Công ty mua rượu làm quà Tết cho nhân viên, đối tác thường vướng ba câu hỏi: hoá đơn xử lý thế nào, khoản chi có được tính vào chi phí không, và nhân viên nhận quà có phải chịu thuế không. Từ 2025 đến giữa 2026 có nhiều văn bản thuế mới, nên bài này tóm lại các điểm chính cho mùa quà Tết Đinh Mùi 2027, kèm số văn bản để kế toán tự tra lại.

Mục lục

Tóm tắt nhanh
1. Mua rượu làm quà: hoá đơn và cách thanh toán
Ngưỡng 5 triệu đồng
2. Quà Tết cho nhân viên: thuế TNCN và chi phí được trừ
Phía doanh nghiệp: giới hạn phúc lợi
Phía nhân viên: thuế TNCN
Quà từ quỹ công đoàn
3. Quà cho đối tác, khách hàng: hoá đơn khi biếu tặng và thuế GTGT
Vẫn phải xuất hoá đơn
Thuế GTGT tính theo giá thị trường
Phần thuế GTGT đầu ra có được tính vào chi phí không
4. Doanh nghiệp nhà nước, cơ quan: chỉ thị về quà Tết
5. Không tặng rượu cho người dưới 18 tuổi
6. Checklist cho kế toán
Lưu ý

Tóm tắt nhanh

Từ 01/7/2026, hoá đơn điện tử thực hiện theo Nghị định 254/2026/NĐ-CP, thay cho Nghị định 123/2020/NĐ-CP và Nghị định 70/2025/NĐ-CP. Hàng hoá dùng để cho, biếu, tặng vẫn phải lập hoá đơn.
Giá tính thuế GTGT của hàng biếu, tặng là giá của hàng cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm tặng (Điều 6 Nghị định 181/2025/NĐ-CP), không ghi giá bằng 0.
Khoản mua từ 5 triệu đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì mới được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN (Nghị định 320/2025/NĐ-CP) và mới được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Tổng các khoản chi có tính chất phúc lợi cho người lao động được trừ không quá 01 tháng lương bình quân thực tế trong năm tính thuế.
Quà Tết bằng hiện vật doanh nghiệp chi cho nhân viên thường là thu nhập chịu thuế TNCN, tính theo giá thị trường. Tiền, lợi ích từ nguồn tài chính công đoàn không mang tính chất tiền lương, tiền công thì không chịu thuế TNCN.
Cơ quan, đơn vị dùng ngân sách, công quỹ: Tết 2026 đã có lệnh cấm dùng công quỹ biếu quà Tết cho lãnh đạo. Chỉ thị cho Tết 2027 chưa ban hành tại thời điểm viết bài.
Không tặng, không cung cấp rượu cho người dưới 18 tuổi (Luật 44/2019/QH14).

1. Mua rượu làm quà: hoá đơn và cách thanh toán

Hộp quà Tết Johnnie Walker Black — Mua hộp quà Tết cho công ty: nhớ lấy hoá đơn điện tử đứng tên công ty và chuyển khoản với khoản từ 5 triệu đồng

Khi công ty mua rượu, hộp quà để làm quà Tết, bên bán lập hoá đơn cho công ty như một giao dịch mua bán bình thường. Chỗ kế toán cần để ý nằm ở khâu thanh toán, vì từ 2025 ngưỡng chuyển khoản đã hạ mạnh.

Ngưỡng 5 triệu đồng

Theo điểm c khoản 1 Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP (hướng dẫn Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15), các khoản chi mua hàng hoá, dịch vụ từng lần từ 5 triệu đồng trở lên chỉ được tính vào chi phí được trừ nếu có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Mức cũ là 20 triệu đồng. Nếu mua nhiều lần trong cùng một ngày với cùng một bên bán mà tổng từ 5 triệu đồng trở lên thì cũng tính gộp, nên chia nhỏ hoá đơn để trả tiền mặt không phải là cách an toàn.

Bên thuế GTGT cũng tương tự: Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 và Nghị định 181/2025/NĐ-CP yêu cầu chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt với hàng hoá mua vào từ 5 triệu đồng trở lên (đã gồm thuế) thì mới được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Nếu nhận hàng trước, trả tiền sau thì vẫn được tạm tính vào chi phí, nhưng khi trả bằng tiền mặt phải điều chỉnh giảm chi phí ở kỳ trả tiền.

2. Quà Tết cho nhân viên: thuế TNCN và chi phí được trừ

Phía doanh nghiệp: giới hạn phúc lợi

Nghị định 320/2025/NĐ-CP liệt kê các khoản chi có tính chất phúc lợi trực tiếp cho người lao động, như chi hiếu, hỷ, nghỉ mát, hỗ trợ khám chữa bệnh, hỗ trợ đi lại dịp lễ, Tết và các khoản phúc lợi khác. Tổng các khoản này được tính vào chi phí được trừ nhưng không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế. Một tháng lương bình quân được xác định bằng quỹ tiền lương thực hiện trong năm chia cho 12.

Quà Tết không được gọi tên riêng trong danh sách này. Trên thực tế, có công ty hạch toán quà Tết vào nhóm phúc lợi, có công ty đưa vào quy chế thưởng, quy chế tài chính như một khoản thưởng cho người lao động. Mỗi cách có điều kiện hồ sơ khác nhau, nên kế toán nên chọn cách phù hợp với quy chế của công ty và cộng tổng phúc lợi cả năm để không vượt mức 1 tháng lương.

Hàng đem tặng hoặc trả thay lương cho người lao động cũng phải lập hoá đơn điện tử (khoản 1 Điều 4 Nghị định 254/2026/NĐ-CP), do chính công ty tặng quà lập.

Phía nhân viên: thuế TNCN

Luật Thuế TNCN số 109/2025/QH15 có hiệu lực từ 01/7/2026, riêng phần thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026. Theo khoản 2 Điều 3 của Luật và Nghị định 253/2026/NĐ-CP hướng dẫn, các khoản thưởng, lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền mà người lao động nhận từ người sử dụng lao động là thu nhập từ tiền lương, tiền công. Thu nhập bằng hiện vật được quy ra tiền theo giá thị trường của hàng cùng loại tại thời điểm nhận.

Nói gọn: hộp quà công ty tặng nhân viên dịp Tết thường được cộng vào thu nhập chịu thuế của tháng đó, theo giá thị trường. Với nhiều nhân viên, sau giảm trừ gia cảnh thì số thuế thêm không lớn, nhưng công ty vẫn phải ghi nhận đúng khi khấu trừ và quyết toán.

Quà từ quỹ công đoàn

Nghị định 253/2026/NĐ-CP (Điều 8) nêu rõ: tiền và lợi ích nhận được từ nguồn tài chính công đoàn, không mang tính chất tiền lương, tiền công theo Luật Công đoàn, thì không chịu thuế TNCN. Vì vậy nhiều nơi để công đoàn cơ sở mua và phát quà Tết. Điều kiện là khoản chi thật sự lấy từ nguồn tài chính công đoàn và đúng mục đích chi của công đoàn. Nếu công ty chi tiền rồi chỉ ghi danh nghĩa là quà công đoàn thì không thuộc trường hợp này.

3. Quà cho đối tác, khách hàng: hoá đơn khi biếu tặng và thuế GTGT

Hộp quà Tết Hennessy XO — Hàng đem biếu, tặng đối tác vẫn phải lập hoá đơn, giá tính thuế theo giá thị trường

Vẫn phải xuất hoá đơn

Khoản 1 Điều 4 Nghị định 254/2026/NĐ-CP yêu cầu lập hoá đơn điện tử cả với hàng hoá dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu và hàng hoá dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi. Hoá đơn lập tại thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hàng hoá cho người nhận. Khi tặng nhiều đối tác cùng lúc, doanh nghiệp có thể lập một hoá đơn kèm bảng kê ghi tên hàng, số lượng, đơn giá, thành tiền của từng người nhận.

Thuế GTGT tính theo giá thị trường

Theo Điều 6 Nghị định 181/2025/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15, giá tính thuế đối với hàng hoá biếu, tặng, cho là giá tính thuế GTGT của hàng hoá cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh. Không được ghi giá bằng 0 cho quà Tết biếu đối tác. Mức giá tính thuế bằng 0 chỉ áp dụng cho hàng khuyến mại thực hiện đúng quy định của pháp luật thương mại, đây là trường hợp khác với quà Tết biếu khách.

Phần thuế GTGT đầu ra có được tính vào chi phí không

Có một điểm mới đáng chú ý: theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP, phần thuế GTGT đầu ra của hàng biếu, tặng không thu tiền, phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh, được xem xét tính vào chi phí được trừ nếu đáp ứng đủ điều kiện. Khoản chi phải thực tế phát sinh, liên quan đến kinh doanh, có hoá đơn, chứng từ hợp pháp. Nên lưu danh sách đối tác nhận quà làm căn cứ.

4. Doanh nghiệp nhà nước, cơ quan: chỉ thị về quà Tết

Với Tết Bính Ngọ 2026, Chỉ thị 36/CT-TTg của Thủ tướng yêu cầu nghiêm cấm sử dụng ngân sách nhà nước, công quỹ, phương tiện và tài sản công để biếu, tặng quà Tết cho lãnh đạo các cấp dưới mọi hình thức, đồng thời không tổ chức đi thăm, chúc Tết cấp trên. Ban Bí thư cũng có chỉ thị riêng với nội dung cấm dùng công quỹ tặng quà Tết lãnh đạo.

Chỉ thị này ban hành theo từng năm. Tại thời điểm tháng 09/2026, chưa có chỉ thị cho Tết Đinh Mùi 2027; thường văn bản sẽ ra vào cuối năm dương lịch. Cơ quan, doanh nghiệp nhà nước nên chờ văn bản mới rồi mới chốt kế hoạch quà, và tách bạch quà cho người lao động, quà cho đối tác kinh doanh với quà biếu lãnh đạo cấp trên.

5. Không tặng rượu cho người dưới 18 tuổi

Luật Phòng, chống tác hại của rượu, bia số 44/2019/QH14, Điều 5 cấm bán, cung cấp, khuyến mại rượu, bia cho người chưa đủ 18 tuổi. Tặng quà cũng là cung cấp. Chỗ hay bị sót là quà cho con em nhân viên dịp tất niên và thực tập sinh, nhân viên thời vụ chưa đủ 18 tuổi. Những trường hợp này nên đổi sang quà khác.

6. Checklist cho kế toán

Chuyển khoản từ tài khoản công ty cho mọi khoản mua từ 5 triệu đồng trở lên, kể cả khi tổng nhiều lần mua trong cùng ngày vượt mức này.
Lấy đủ hoá đơn điện tử mua vào, đối chiếu tên, mã số thuế công ty.
Tách danh sách quà làm hai nhóm: nhân viên và đối tác, khách hàng. Mỗi nhóm có cách xử lý thuế khác nhau.
Lập hoá đơn cho hàng đem biếu, tặng theo Nghị định 254/2026/NĐ-CP, giá tính thuế theo giá thị trường, có bảng kê người nhận nếu tặng nhiều người.
Với quà nhân viên: cộng giá trị quà vào thu nhập chịu thuế TNCN, trừ trường hợp chi đúng từ nguồn tài chính công đoàn.
Hạch toán quà Tết vào phúc lợi thì cộng tổng phúc lợi cả năm, không vượt 01 tháng lương bình quân; hạch toán theo hướng thưởng thì quy chế phải ghi rõ.
Đơn vị có vốn nhà nước: đợi chỉ thị Tết 2027 rồi mới chốt kế hoạch quà.
Lọc người nhận dưới 18 tuổi khỏi danh sách quà có rượu.

Lưu ý

Bài viết là bản tóm tắt để tham khảo, cập nhật theo văn bản hiện hành tại thời điểm tháng 09/2026, không phải tư vấn thuế. Cách hạch toán cụ thể phụ thuộc vào quy chế, loại hình và tình hình từng doanh nghiệp, và các văn bản hướng dẫn có thể còn thay đổi trước Tết. Doanh nghiệp nên xác nhận lại với kế toán, đơn vị tư vấn thuế hoặc cơ quan thuế quản lý trước khi thực hiện.